贛州市稀土和鎢行業經濟稅收發展情況與分析

【中鎢在線新聞網-鎢新聞】

贛州素有“稀土王國”和“世界鎢都”的美譽，稀土和鎢行業作為全市工業經濟的主導產業，在全市經濟發展占有舉足輕重的地位，也是地稅收入的重點稅源行業。2011年以來，受市場行情及國家政策影響，稀土和鎢行業發展在歷經大起大落后，陷入低谷。本文從分析稀土及鎢行業發展特點入手，用詳實的數據分析了近四年來稀土和鎢行業經濟稅收發展情況，并針對行業發展中存在的問題提出了有針對性的意見和建議。

一、行業發展特點

歷經百年滄桑，稀土和鎢行業發展呈現三大特點：

1、不可替代性。稀土和鎢分別被稱為“工業味精”和“工業的牙齒”，是現代高科技產業不可或缺的原料，以其戰略性、稀缺性和不可替代性，受到各國尤其是發達國家的高度重視，如美國認定的35個戰略元素和日本選定的26個高技術元素中，都包括了全部稀土元素。

2、政策管控性強。稀土和鎢是事關國家安全和經濟發展的重要戰略性資源，其行業發展受國家政策影響較大。2011年以來，受國家提高行業準入門檻、對稀土開采下達指令性計劃、對稀土出口采取配額限制措施影響，稀土價格大起大落，行業發展也經歷了“過山車”般的起落。

3、產業鏈效應顯著。近年來，稀土和鎢行業發展越來越依托產業鏈的發展。稀土和鎢行業從開采、冶煉和原材料加工等上游產品看，產品的技術含量和產品附加值較小，經濟總量也呈下降趨勢。而精深加工卻可帶來巨大的經濟效益，隨著產業鏈的不斷延伸，產品的技術含量和產品附加值不斷提高，下游產品的應用產生超過其自身數十倍乃至上百倍的效益。

二、行業發展現狀及稅收情況

（一）行業發展現狀

稀土和鎢行業是我市工業主導產業，近年來的行業發展可以用“經濟地位舉足輕重，行業發展舉步維艱”來概括。

——經濟地位舉足輕重。稀土和鎢行業作為我市工業經濟的主導產業，其主營業務收入、利稅總額等多項指標均位列我市九大產業集群之首。2014年，全市稀土產業實現主營業務收入246億元、利稅總額21.5億，分別占全市規模以上工業的16.6％和17.6%，全市主營收入前20位企業中，稀土企業占7家。目前贛州稀土產業主營業務收入占全國的1/3左右，已成為全國最大稀土產品生產加工基地和重要的新材料產業基地。1-8月份，全市鎢產業實現主營業務收入200億元、利稅總額15.5億元，分別占全市規模以上工業的13.5％和12.7%，全市主營收入前20位企業中，鎢企業占5家。贛州已成為我國鎢的集散地，全國70%左右的鎢精礦在贛州實現冶煉加工。贛州現有大小鎢礦山53個，其中省屬鎢礦企業9個，地方鎢礦企業44個，鎢礦采礦證66本。贛州鎢礦總的生產能力為618萬噸礦石/年，鎢精礦生產能力為4萬噸/年。目前已成為全國最大、最集中的鎢冶煉產品生產及供應基地。

——行業發展舉步維艱。2013年以來，受宏觀經濟下行及生產配額限制的影響，我市稀土和鎢企業發展遇到較大困難。自2011年9月開始到今年初，贛州稀土礦業整體處于停產狀況，主要銷售庫存產品。我市的稀土產量從2011年的6294噸下降到2012年的1438噸。雖然今年組建恢復生產，但上半年全市僅完成開采配額的7.2%。受原材料緊缺及價格倒掛的影響，不少稀土企業至維持少量生產，甚至開始停產，如贛縣紅金稀土已停產一年之久。稀土原礦價格在經歷2012年的瘋漲之后，迅速回落，目前徘徊在15、16萬元的低位。2013年以來，鎢市場持續低迷，企業發展困難，以行業龍頭企業耀升鎢業為例，其2014年1-8月繳納地方稅收315萬元，僅為去年同期的11.4%，減收2448萬元。鎢礦價格一路下行，目前，黑鎢精礦主流報價已跌破10萬/標噸。

（二）行業稅收情況

經濟決定稅收，稀土行業經濟發展狀況深深地影響了稀土行業地稅收入的發展，呈現以下特點：

——行業稅收震蕩下行。2012年，稀土行業受市場及政策雙重影響，出現“爆發式”增長，當年入庫地方稅收10.3億元，超過2010年和2011年的總和，增收6.8億元。然而，進入2013年以來，受市場萎靡及配額制度影響，稀土行業迅速遇冷，入庫地方稅收4.37億元，減收5.93億元，同比下降57.6%。相較稀土行業，鎢行業稅收則相對平穩，在2012年增長21%后，2013年盡管有所下降，但降幅僅為7.6%。

2014年一季度，受贛州稀土礦業龍南分公司陸續出庫庫存稀土產生8300萬元稀土資源稅影響，稀土行業稅收增幅達到11.3%。然而，隨著庫存稀土的減少，資源稅收入也相應減少，與此同時，贛縣紅金稀土有限公司等龍頭企業受制于原材料短缺和市場需求不足，相繼停產，導致今年稀土行業地方稅收呈現逐月下降的趨勢，8月當月僅入庫267萬元，1-8月同比減收6470萬元，下降16.7%，其占地稅收入比重由去年同期的4.3%下降至3.28%。

與稀土行業情況相似，進入2014年以來，宏觀經濟下行趨勢愈發明顯，市場需求明顯不足，鎢行業發展更為艱難。從稅收上看，1-8月，鎢行業地方稅收總體呈下降趨勢，累計入庫地方稅收10079萬元，同比減收4127萬元，下降近30%。

——稅種結構悄然改變。從稅種結構來看，企業所得稅、個人所得稅和資源稅是構成稀土和鎢行業地方稅收的主力，近年來，三者占兩行業稅收比重均在70%以上，2012年更是高達88.7%。

稀土行業地方稅收最顯著的變化體現在“一升一降”上，資源稅占比迅速上升，企業所得稅占比則節節下降。資源稅占比由2011年的17.56%上升至2013年的26.71%，而今年更是占據行業稅收的半壁江山，由2011年的第三大稅種一躍成為第一大稅種。與之相對應的是企業所得稅的節節下降，1-8月，其占比僅為23.22%，僅為2011年44.89%的一半左右，與2012年的76%更是相去甚遠，其占比滑落至第二位。

與稀土行業稍有不同，鎢行業僅企業所得稅占比出現較大幅度的下降，從2011年的50%下降至今年1-8月的36%，下滑近14個百分點。其他稅種則較為穩定，增減幅度不大。這也在一定程度上反映了鎢企業經營遇到較大困難，企業利潤有所下降，進而影響了企業所得稅的增長。

三、稀土和鎢行業發展存在的問題

近年來，贛州市稀土和鎢行業發展取得了長足的進步，但從上述數據分析可以看出，目前贛州市稀土行業發展存在較多不利因素，主要表現在：

（一）資源稅負各地不一，行業整頓力度不同

以稀土資源稅為例，由于稀土資源稅是按照原礦來征稅的，所以，各地在征收稀土資源稅時都存在一個折算比的問題，折算的對象均為混合氧化稀土（而非碳酸稀土）。各資源省、市出于各自省、市地方利益的考慮，對稀土原礦與稀土精礦的折算比例不一，且相差較大，如贛州市目前稀土資源稅稅額標準統一調整為3.6萬元/噸，廣東2.25萬元/噸、廣西和福建0.52萬元/噸，湖南1.2萬元/噸。目前，我市每噸混合氧化稀土的資源稅稅負比廣東平遠縣的高出60%（以廣東平遠縣的稅負為基數計算），比福建長汀縣的高出585.71%。各地之間的稅負極不平衡，造成了稀土原礦市場價格混亂和資源的外流，不利于企業公平競爭和資源的有效保護。2013年以來，我市大力開展稀土行業整治，非法開采的情況得到了有效遏制。但是，從目前掌握的情況來看，周邊各資源省整治的力度不一，部分地方仍非法開展的情況。2013年全國稀土正規礦山開采量為10000噸左右，但是實際開采的數量為約為60000噸。非法開采猖獗嚴重損害了正規企業的利益，破壞了公平競爭的市場環境。

（二）行業發展整體低迷，支撐作用明顯減弱

2013年以來，受國外經濟復蘇乏力、國內經濟增速明顯放緩的影響，稀土和鎢市場持續疲軟，原礦價格一路走低，礦山開采企業在盈虧的臨界點上經營，而稀土分離加工企業則普遍出現成本倒掛現象。這種成本倒掛現象極大地打擊了企業生產積極性，以稀土行業為例，贛州稀土礦業有限公司今年逐步恢復生產后，由于成本倒掛，其庫存和少量開采的稀土資源主要是銷售給其所屬的兩家子公司，一般不對外銷售，我市其他的稀土加工企業雖然地處稀土資源的主產區，但都在云南、廣西、福建等稅費明顯偏低的地區外購氧化稀土原料，這給我市稀土行業和地方經濟帶來了嚴重影響。

稀土和鎢市場的持續低迷，導致行業稅收迅速下降，其對我市工業稅收的支撐作用被大大削弱，兩行業占地稅收入比重由2012年的11.5%下降至今年1-8月的4.3%。綜合國稅方面的情況來看，形勢則更不容樂觀，今年1-8月，全市稀土和鎢行業共入庫國家和地方稅收123128萬元，同比減收94318萬元，下降43.4%，兩行業稅收占國地稅收入比重從去年同期的14%下降到7.4%，這一比重與稀土和鎢行業作為我市經濟主導產業的地位極不相稱，其對稅收收入的支撐作用明顯減弱。

（三）資源稅占比過高，稅種結構不合理

自2011年以來，資源稅在稀土行業稅收占比呈現快速上升勢頭。從2011年及2012年資源稅占比均在20%以下，2013年這一比重上升至26.71%。今年來，受贛州稀土礦業龍南分公司陸續出庫3000余噸庫存稀土產生9765萬元資源稅影響，資源稅占比的上升勢頭更加明顯，達到49.92%，比去年同期增長25.3個百分點。而企業所得稅的占比則從去年同期的49%下滑至23.2%。資源稅具有一次性的特點，稀土資源是有限的，國家每年給贛州的配額也僅有9000噸，過度依賴資源稅的稅收增長是不具有可持續性的。同時，由于資源稅納稅人主要是稀土開采企業，而企業所得稅納稅人主要是分離加工企業，稅種占比的變化也反映出稀土加工企業正面臨著困境，企業盈利能力下降。

四、相關建議

（一）優化資源稅征管，推動資源稅改革

目前，現行資源從量計征方式的弊端逐漸顯現，已經不能適應稀土和鎢行業發展的現狀，計稅方式改革迫在眉睫。

1.從量計征弊端顯現。從量計征導致了作為資源所有者的國家不能從價格上漲中取得更多極差收入；作為生產經營者的企業也不能在價格下跌時降低成本，增加了企業在逆境中求生的阻力。根據現行資源稅條例的規定，資源稅的征稅對象是原礦，這就意味著稅務部門在計征稀土資源稅時，必須先確定單位稀土精礦所耗用的稀土原礦數量（即計稅折算比）。但在征管實踐中計稅折算比難以確定，不同的稀土產區政府確定的計稅折算比不一，導致每噸稀土精礦實際負擔的資源稅相差極大，這種稅負差異極有可能催生稀土走私等違法行為，從而嚴重擠壓正規企業生存空間，最終損害到整個產業的利益。

2.積極推動從價計征。相比從量計征，從價計征的方式優勢明顯。它使資源稅額隨價格的波動而變化，確保了稅負與市場的統一，由市場價格決定不同品質礦產品的稅收，避免了人為制定折算比帶來的種種問題，充分體現了稅收的公平原則。2013年8月，我市向國家稅務總局遞交了要求對贛州稀土資源稅改按從價計征的報告，國家稅務總局資源稅處明確表示不同意，但報告引起了總局對稀土資源稅改革的重視。今年5月，總局派人前來我市開展稀土資源稅調研。期間，我局詳細匯報了要求從價計征稀土資源稅的觀點和理由。在7月21日由財政部組織召開的“稀土、鎢、鉬資源稅改革座談會”上，我局提出的改進稀土和鎢資源稅從價計征和從量（按精礦數量統一定額計征，同時取消出口關稅和資源補償費，大約分別按我國現行混合氧化稀土的平均價格30%，鎢精礦平均價格5%的銷售稅負統一確定從量計征的稅基定額）計征的方案獲得較多認同。建議政府繼續支持推進稀土和鎢資源稅從價計征改革，為我市稀土和鎢行業發展創造有利的稅收環境。

（二）打造完整產業鏈，做大企業所得稅

由于資源稅的一次性特點，過度依賴資源稅的稅收增收結構不具有可持續性。在稀土和鎢行業所涉及的地方稅種中，只有企業所得稅是最能支撐稅收收入持續增長的稅種。一方面，做大了企業所得稅就意味著企業生產經營狀況的好轉和盈利能力的增強；另一方面，稀土和鎢行業的企業所得稅納稅人主要是加工企業，要做大企業所得稅意味著我們必須在發展精深加工、完善產業鏈上下大力氣。

1. 提升科技水平，促進轉型升級，為企業盈利能力的提高搭建科技平臺。

目前，低迷的市場行情已經倒逼稀土和鎢行業必須轉型升級，只有在發展精深加工、完善產業鏈上下大力氣，才能在未來的市場競爭中占有一席之地，取得與“資源大市”相匹配的市場地位。不少稀土和鎢行業納稅人在調研中談到，目前經濟下行趨勢明顯，原先許多低附加值的初級產品需求量大幅萎縮，同時高附加值、高技術含量產品的需求則無明顯變化，然而我市大部分的分離加工企業技術水平較低，無力參與更高層次的競爭，企業如不加快轉型升級的步伐，提升產品科技含量，就會被市場淘汰。要健全獎勵機制，對于那些勇于頂住轉型陣痛，邁出升級步伐的企業達到一定標準的進行獎勵或補貼，鼓勵企業敢于去嘗試高科技含量、高附加值的終端產品，鼓勵企業申報高新技術企業，大力宣傳并落實高新技術企業相關稅收優惠，幫助企業堅定轉型升級的決心，邁開轉型升級的步伐。只有“放水養魚”才能真正推動我市稀土和鎢行業更好發展，才能為我市稅收健康平穩增長提供穩定的稅源。

2.加強人才建設，搭建科研平臺，為企業盈利能力的提高提供智力支撐。

實施“人才強市”戰略，通過各種優惠條件吸引人才、培養人才、留住人才。如通過住房政策、稅收優惠、家屬工作安置、子女教育政策及人才本身再教育政策等，降低其生活成本，豐富其生活內容，提高其生活幸福度。認真落實人才引進相關稅收優惠政策，鼓勵企業選派 專業人才赴國外研修，培養先進的管理者和高端研發人才，搭建企業與學校對接平臺，培養專業型、技能型、應用性和創新型人才，并大力培養本土稀土領軍企業家和專業人才。同時，以稀土下游高附加值產品研發為重點，增加研發投入資金。向中央申請專項研發資金，設立專項科研平臺，實施知識產權保護，促進產品研發的積極性。建設一批以企業為主的高新技術自主創新平臺，將企業的技術中心與江西理工大學、江西有色金屬研究院等科研機構聯合起來，采取項目合作等形式，構建有色金屬產業技術創新的平臺。

3.打造完整產業鏈，發展精深加工，為企業盈利能力的提高提供政策指引。

目前，我市稀土和鎢企業多以資源開采和初級產品冶煉為主，缺乏科技含量，處于產業鏈的上游，中下游企業少，產值低。以鎢行業為例，在我市鎢行業產業鏈中85%以上的產能屬于原料初級加工，精深加工的比例不到15%，而如果將精深加工的比例提高到30%-40%，全市鎢行業產值就可以翻幾番。贛州市鎢行業龍頭企業崇義章源鎢業股份有限公司建立了從鎢上游采礦、選礦，中游冶煉至下游精深加工的完整一體化生產體系及與之配套的研發和銷售平臺，實現了由資源型企業向高技術深加工型企業的快速跨越。要站在區域產業發展的戰略高度，充分認識產業鏈整合和打造產業集群的重大意義，轉變發展觀念，科學規劃，合理布局，促成產業的合理分工，引導相關企業不斷向區域內集中，逐步形成合理分工的集群效應。同時，緊緊抓住蘇區振興發展這一契機，積極落實西部大開發等稅收優惠政策，扶植精深加工企業發展壯大，拉動稀土和鎢產業鏈從生產到應用的延伸，進一步提高產品附加值，增強產品在國際市場的競爭力，從而提高企業盈利能力。

4.強化協會職能，倡導行規行約，為企業盈利能力的提高提供科學指導。

近期，美國、日本、歐盟針對我國的稀土貿易訴訟案初步裁決中國敗訴，即便我國提出上訴，最終敗訴的可能性也較大。該案矛頭直指我國政府直接對稀土市場進行指令式的干預，因而，在市場經濟不斷深入的背景下，充分發揮行業協會的職能顯得尤為重要。行業協會發揮著維持公平競爭的市場秩序、降低經營者之間的交易費用、保護市場主體的合法權益、改進對市場的決策管理、制定行業規范等作用。在國際國內競爭日趨激烈的情況下，政府可以走到幕后，充分發揮贛州稀土和鎢行業協會各自職能作用，指導其做好對行業的整頓、協調、監管工作，通過其制定行業標準，規范行業行為，避免惡性競爭，建立行業價格引導機制，推動資源價值體現。

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